>> Bộ Tài chính ban hành Thông tư hướng dẫn mới về Thuế thu nhập doanh nghiệp
>> Tạm thời chưa thu thuế Thu nhập cá nhân ở bậc 1 trong 6 tháng cuối năm 2012
Về miễn, giảm thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
Miễn thuế TNDN phải nộp phát sinh năm 2012 đối với thu nhập của hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân của DN, tổ chức có hoạt động cung ứng suất ăn ca; giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2012 đối với:
- Doanh nghiệp (DN) nhỏ và vừa, bao gồm cả hợp tác xã (sau đây gọi chung là DN nhỏ và vừa).
- DN sử dụng nhiều lao động trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng công trình hạ tầng kinh tế - xã hội (sau đây gọi chung là DN sử dụng nhiều lao động).
- Số thuế TNDN được giảm là số thuế tính trên thu nhập của hoạt động sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử và từ hoạt động xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội.
- Hoạt động sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày (bao gồm cả giày da, dép da các loại), linh kiện điện tử được xác định căn cứ theo quy định tại Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 10/2007/QĐ-TTg ngày 23-1-2007 của Thủ tướng Chính phủ.
- Hoạt động xây dựng công trình hạ tầng kinh tế -xã hội bao gồm thi công, xây dựng, lắp đặt: Nhà máy nước, nhà máy điện, công trình truyền tải, phân phối điện; hệ thống cấp thoát nước; đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga, bến xe; xây dựng trường học, bệnh viện, nhà văn hoá, rạp chiếu phim, cơ sở biểu diễn nghệ thuật, cơ sở luyện tập, thi đấu thể thao; hệ thống xử lý nước thải, chất thải rắn; công trình thông tin liên lạc, công trình thuỷ lợi phục vụ nông, lâm, ngư nghiệp.
- Không áp dụng giảm thuế TNDN theo quy định đối với tổ chức kinh tế là đơn vị sự nghiệp; các DN nhỏ và vừa kinh doanh trong các lĩnh vực: Xổ số; bất động sản; chứng khoán; tài chính; ngân hàng; bảo hiểm; sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB.
Trường hợp DN nhỏ và vừa có hoạt động sản xuất, kinh doanh trong nhiều lĩnh vực, thì số thuế TNDN được giảm không bao gồm số thuế tính trên phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh xổ số, bất động sản, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB.
Về điều kiện áp dụng giảm thuế, miễn thuế TNDN:
- Tổ chức, DN được miễn thuế, giảm thuế theo quy định là đơn vị được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam; thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và nộp thuế theo kê khai.
- DN đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế TNDN hoặc các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN, thì số thuế TNDN được giảm theo quy định tại Điều 1 Thông tư này được tính trên số thuế TNDN còn lại sau khi đã trừ đi số thuế TNDN mà DN đang được hưởng ưu đãi theo quy định.
- DN, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân được miễn thuế theo quy định tại Điều 2 Thông tư này phải cam kết giữ ổn định mức giá cung ứng suất ăn ca trong năm 2012 không cao hơn mức giá tháng 12 năm 2011. Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện DN, tổ chức không thực hiện đúng cam kết về giá thì DN, tổ chức không được miễn thuế.
Trường hợp DN, tổ chức có hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân nhưng DN, tổ chức vừa thuộc diện DN nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp năm 2012 theo quy định tại điểm a Khoản 1 Điều 1 Thông tư này và vừa thuộc diện được miễn thuế TNDN phải nộp phát sinh năm 2012 đối với thu nhập của hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân thì đối với cùng một khoản thu nhập DN, tổ chức được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.
Về miễn thuế khoán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) năm 2012 đối với hộ, cá nhân kinh doanh:
- Miễn thuế khoán thuế GTGT năm 2012 đối với:
+ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phòng trọ cho thuê đối với công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh;
+ Hộ, cá nhân chăm sóc trông giữ trẻ;
+ Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cung ứng suất ăn ca cho công nhân.
- Điều kiện miễn thuế:
+ Thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán;
+ Cam kết giữ ổn định mức giá cho thuê nhà trọ, phòng trọ, giá chăm sóc trông giữ trẻ, giá cung ứng suất ăn ca trong năm 2012 không cao hơn mức giá tháng 12 năm 2011. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động kinh doanh từ năm 2012, mức giá cho thuê nhà trọ, phòng trọ, giá chăm sóc trông giữ trẻ và giá cung ứng suất ăn ca không được cao hơn mức giá đã thực hiện tháng 12 năm 2011 của hộ, cá nhân kinh doanh cùng ngành nghề, cùng địa bàn đã hoạt động từ trước năm 2012.
+ Niêm yết công khai giá cho thuê nhà trọ, phòng trọ, giá chăm sóc trông giữ trẻ và giá cung ứng suất ăn ca tại cơ sở kinh doanh và thông báo cho chính quyền xã, phường nơi kinh doanh và cơ quan thuế quản lý trực tiếp biết trước ngày 01-11-2012 về việc đã thực hiện giá không cao hơn giá tháng 12 năm 2011 ngay từ ngày 01-01- 2012.
Trường hợp qua công tác kiểm tra, thanh tra phát hiện hộ, cá nhân kinh doanh không thực hiện đúng cam kết về giá nêu trên thì hộ, cá nhân không được miễn thuế và bị truy nộp, phạt chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
Về miễn thuế GTGT phải nộp phát sinh năm 2012 đối với hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân của DN, tổ chức:
- Miễn thuế GTGT phải nộp phát sinh năm 2012 đối với hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân của DN, tổ chức (không bao gồm hoạt động cung ứng suất ăn cho doanh nghiệp vận tải, hàng không để phục vụ khách hàng, hoạt động kinh doanh khác).
- DN, tổ chức cung ứng suất ăn ca thuộc diện được miễn thuế GTGT theo quy định tại Khoản 1 Điều này phải:
+ Được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam; thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và nộp thuế theo kê khai;
+ Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ;
+ Cam kết giữ ổn định mức giá cung ứng suất ăn ca trong năm 2012 không cao hơn mức giá tháng 12 năm 2011 đối với DN, tổ chức đã hoạt động kinh doanh từ năm 2011 trở về trước; đối với DN, tổ chức bắt đầu hoạt động kinh doanh từ năm 2012, mức giá cung ứng suất ăn ca không được cao hơn mức giá đã thực hiện tháng 12 năm 2011 của doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca đã hoạt động từ năm 2011 trở về trước trên cùng địa bàn.
+ Công khai niêm yết giá cung ứng suất ăn ca tại trụ sở kinh doanh và thông báo cho chính quyền xã, phường nơi kinh doanh và cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước ngày 01- 11- 2012.
Trường hợp DN, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thực hiện nhiều hoạt động kinh doanh thì phải thực hiện kê khai riêng doanh thu, thuế giá trị gia tăng đầu vào, thuế giá trị gia tăng đầu ra của hoạt động cung ứng suất ăn ca để xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh được miễn năm 2012 của hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân.
Về miễn thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và thu nhập từ kinh doanh (trừ cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế theo quy định tại Điều 9 Thông tư này)
- Miễn thuế TNCN từ ngày 01- 7- 2012 đến hết ngày 31- 12- 2012 đối với cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân ở bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế TNCN.
- Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế TNCN từ bậc 2 trở lên của Biểu thuế luỹ tiến từng phần thì phải nộp thuế TNCN từ bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần.
Về miễn thuế khoán thuế TNCN năm 2012 đối với cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân:
- Miễn số thuế khoán thuế TNCN từ ngày 01- 01- 2012 đến hết ngày 31 -12 -2012 đối với cá nhân, hộ kinh doanh cho công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh thuê nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân với điều kiện giữ ổn định mức giá cho thuê nhà trọ, phòng trọ; giá chăm sóc trông giữ trẻ; giá cung ứng suất ăn ca cho công nhân không cao hơn mức giá tháng 12 năm 2011.
- Trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh mới bắt đầu hoạt động kinh doanh từ năm 2012, mức giá cho thuê nhà trọ, phòng trọ; giá chăm sóc trông giữ trẻ và giá cung ứng suất ăn ca cho công nhân không được cao hơn mức giá tháng 12 năm 2011 của cá nhân, hộ kinh doanh cùng ngành nghề, cùng địa bàn đã hoạt động từ trước năm 2012.
Về kê khai, khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:
- Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập:
Từ ngày 01-7-2012 đến hết ngày 31-12-2012 các tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công hàng tháng vẫn phải kê khai thuế nhưng tạm thời không tính thuế, khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công đến mức phải chịu thuế TNCN ở bậc 1 (thu nhập tính thuế nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) của Biểu lũy tiến từng phần. Đối với các cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công phải chịu thuế TNCN từ bậc 2 trở lên (thu nhập tính thuế lớn hơn 5 triệu đồng/tháng), tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khai thuế, khấu trừ thuế, nộp thuế TNCN từ bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần.
- Đối với cá nhân kê khai thuế TNCN trực tiếp:
Từ ngày 01-7-2012 đến hết ngày 31-12-/2012 cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công đến mức phải chịu thuế TNCN hàng tháng ở bậc 1 (thu nhập tính thuế nhỏ hơn hoặc bằng 5 triệu đồng/tháng) của Biểu thuế luỹ tiến từng phần thì tạm thời không phải kê khai và nộp thuế TNCN hàng tháng.
Trường hợp cá nhân có thu nhập tính thuế hàng tháng đến mức phải chịu thuế TNCN từ bậc 2 trở lên (thu nhập tính thuế lớn hơn 5 triệu đồng/tháng) thì phải kê khai và nộp thuế TNCN từ bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng phần.
Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 05- 10- 2012.
Lê Thành