Điểm mới của Thông tư 123 là quy định rõ việc xác định doanh thu, chi phí; thu nhập chịu thuế; thu nhập được miễn thuế; các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; kỳ tính thuế... Đồng thời, làm rõ hơn ranh giới xác định thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và các khoản thu nhập khác nhằm khắc phục những tồn tại về chính sách thuế TNDN.
Thông tư quy định rõ các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế gồm: chi khấu hao tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh được thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ... ; chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa vượt mức tiêu hao hợp lý; chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn; chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động, chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ và phần chi trang phục bằng tiền, hiện vật cho người lao động vượt quá 5 triệu đồng/người/năm...
Ngoài các khoản chi không được trừ được nêu trong Thông tư 123, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện về khoản chi phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp; khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Cũng theo Thông tư 123, kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch, trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Đối với doanh nghiệp mới thành lập, kỳ tính thuế năm đầu tiên tính từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy phép thành lập, Giấy chứng nhận đầu tư…Đối với doanh nghiệp có doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế bằng ngoại tệ.
Thông tư 123 có hiệu lực thi hành từ ngày 10/9/2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2012 trở đi.
Lê Thành