Về chính sách thuế môn bài :
Ngày 17-11-2014, Tổng cục Thuế ban hành công văn số 5095/TCT-CS hướng dẫn thu thuế môn bài (TMB) năm 2015. Theo đó, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh nộp TMB năm 2015 theo 6 bậc như sau:
- Thu nhập từ trên 1,5 triệu đồng/tháng: nộp TMB cả năm là 1 triệu đồng (bậc 1)
- Thu nhập từ trên 1 triệu đồng đến 1,5 triệu đồng/tháng: nộp TMB cả năm là 750.000 đồng (bậc 2)
- Thu nhập từ trên 750.000 đồng đến 1 triệu đồng/tháng: nộp TMB cả năm là 500.000 đồng (bậc 3)
- Thu nhập từ trên 500.000 đồng đến 750.000 đồng/tháng: nộp TMB cả năm là 300.000 đồng (bậc 4)
- Thu nhập từ trên 300.000 đồng đến 500.000 đồng/tháng: nộp TMB cả năm là 100.000 đồng (bậc 5)
- Thu nhập từ 300.000 đồng/tháng trở xuống: nộp TMB cả năm là 50.000 đồng (bậc 6)
Đối với người nộp thuế là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nộp TMB năm 2015 theo 4 mức như sau:
- Vốn đăng ký kinh doanh trên 10 tỷ đồng: nộp TMB cả năm là 3 triệu đồng (bậc 1)
- Vốn đăng ký kinh doanh từ 5 tỷ đồng đến 10 tỷ đồng: nộp TMB cả năm là 2 triệu đồng (bậc 2)
- Vốn đăng ký kinh doanh từ 2 tỷ đồng đến dưới 5 tỷ đồng: nộp TMB cả năm là 1,5 triệu đồng (bậc 3)
- Vốn đăng ký kinh doanh dưới 2 tỷ đồng: nộp TMB cả năm là 1 triệu đồng (bậc 4).
Riêng cơ sở kinh doanh là Chi nhánh hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ; các tổ chức kinh tế khác không có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc có Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không có vốn đăng ký thì nộp TMB theo mức 1 triệu đồng/năm.
Thời hạn nộp thuế môn bài của năm 2015 đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh và cá nhân đang kinh doanh chậm nhất đến ngày 30/01/2015. Đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh mới được thành lập trong năm 2015 thì thời hạn nộp Tờ khai và TMB chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu được thành lập. Trường hợp cơ quan Thuế tính thuế hoặc ấn định thuế thì thời hạn nộp TMB là thời hạn ghi trên Thông báo của cơ quan Thuế.
Việc giữ nguyên mức TMB trong năm 2015 nhằm ổn định về số thu ngân sách của địa phương và tạo thuận lợi để các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ và cá nhân kinh doanh thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước.
Về chính sách thuế áp dụng đối với hộ, cá nhân kinh doanh :
- Từ ngày 1-1-2015, thực hiện Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật Thuế thì hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/ năm thực hiện nộp thuế theo phương pháp khoán ổn định trong 1 năm.
Phương pháp xác định mức thuế khoán (bao gồm thuế TNCN, thuế GTGT) như sau:
Số thuế phải nộp 1 tháng = (Doanh thu chịu thuế TNCN khoán 1 tháng × Tỷ lệ thuế TNCN) + (Doanh thu chịu thuế GTGT khoán 1 tháng × Tỷ lệ thuế GTGT).
(Tỷ lệ thuế GTGT: Phân phối, cung cấp hàng hóa là 1% ; Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu là 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu là 3%; Hoạt động kinh doanh khác là 2%).
Từ ngày 1-1-2015, không thu thuế GTGT đối với hoạt động tàu đánh bắt xa bờ, hoạt động sản xuất, kinh doanh mặt hàng: Phân bón; Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác; Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp.
Hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện kê khai doanh thu để làm cơ sở xác định thuế khoán năm 2015 theo mẫu 01/THKH gửi Chi cục Thuế trực tiếp quản lý.
Về chính sách thuế TNCN:
- Từ ngày 1-1-2015, cá nhân kinh doanh nộp thuế TNCN theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh doanh như sau:
+ Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa: Tỷ lệ trên doanh thu là 0,5%.
+ Hoạt động dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ trên doanh thu là 2%.
Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: Tỷ lệ trên doanh thu là 5%.
+ Hoạt động sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ trên doanh thu là 1,5%.
+ Hoạt động kinh doanh khác: Tỷ lệ trên doanh thu là 1%.
+ Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của cá nhân: Áp dụng một mức thuế suất là 2% trên giá chuyển nhượng từng lần đối với chuyển nhượng bất động sản.
Về kê khai, nộp thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản của hộ, cá nhân từ ngày 1-1-2015:
+ Đối với trường hợp cá nhân có phát sinh hợp đồng cho thuê tài sản trong nhiều năm và đã khai thuế, nộp thuế theo quy định trước đây (từ ngày 31-12-2014 trở về trước) thì không điều chỉnh lại đối với số thuế đã khai, đã nộp.
+ Cá nhân cho thuê tài sản khai doanh thu cho thuê từ ngày 1-1-2015 để làm cơ sở xác định thuế GTGT, thuế TNCN theo mẫu 01/KK-TTS. Chi cục Thuế căn cứ tình hình thực tế hoạt động cho thuê tài sản trên địa bàn hoặc địa bàn tương đương để xác định doanh số cho thuê phù hợp.
Hộ, cá nhân cho thuê tài sản thực hiện khai thuế một lần theo từng hợp đồng cho thuê và trực tiếp nộp thuế theo kỳ hạn thanh toán trên hợp đồng vào Kho bạc Nhà nước hoặc Ngân hàng thương mại được Nhà nước ủy nhiệm thu ngân sách.
Lê Thành